Форма 6-НДФЛ. Краткий обзор изменений в программе 1С: ЗУП ред. 2.5 (релизы 2.5.109 и 2.5.110)
В релизах ЗУП 2.5.109 и 2.5.110 внесены следующие изменения в учете 6-НДФЛ:
- В Разделе 2 Формы 6-НДФЛ добавили итоговые суммы по строкам 130 и 140.
- В соответствии с письмом ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 уточнены:
- Порядок отражения в сведениях по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ списания безнадежной задолженности физических лиц с баланса организации.
- Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ по выплате заработной платы.
- Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ при выплате дивидендов.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дата фактического получения дохода в виде списания безнадежной задолженности физических лицс баланса организации определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации. При получении указанного дохода кредитная организация на основании пункта 1 статьи 226 Кодекса признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса. В случае отсутствия выплат налогоплательщику каких-либо доходов в денежной форме, за счет которых можно удержать исчисленную сумму налога, кредитная организация в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса обязана в установленном порядке письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. После письменного сообщения налоговым агентом налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать налог на доходы физических лиц обязанность по уплате налога возлагается на физическое лицо, а обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога на доходы физических лиц прекращается. В соответствии со статьями 228 и 229 Кодекса физическое лицо самостоятельно уплачивает налог на доходы физических лиц и представляет в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц. Если задолженность заемщиком будет впоследствии погашена, то налоговый агент обязан представить в налоговый орган уточненные сведения по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ. Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ заполняется путем уменьшения строк 020, 040, 080 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ на сумму дохода в виде списания безнадежной задолженности и неудержанную сумму налога. При этом, данная операция ввиду отсутствия дохода физического лица по строкам 100-140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ не отражается. В данной ситуации, возврат суммы самостоятельно уплаченного физическим лицом налога на доходы физических лиц осуществляется в соответствии со статьей 78 Кодекса. В случае если налог на доходы физических лиц удержан кредитной организацией, а впоследствии задолженность будет уплачена заемщиком в добровольном порядке, кредитная организация как налоговый агент должна будет возвратить сумму излишне удержанного налога в порядке, установленном статьей 231 Кодекса, а также представить в налоговый орган уточненные сведения по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ. Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ заполняется путем уменьшения строк 020, 040, 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ на сумму дохода в виде списания безнадежной задолженности и соответствующую сумму налога. При этом, данная операция ввиду отсутствия дохода физического лица по строкам 100-140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ не отражается
В случае если работникам заработная плата за первую половину июня 2016 года выплачена 22.06.2016, за вторую половину июня - 07.07.2016, а налог на доходы физических лиц перечислен 08.07.2016, то данная операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года по строкам 020, 040. Сумма налога, удержанная 08.07.2016 с заработной платы за июнь 2016 года, подлежит отражению по строке 070 раздела 1, а также непосредственно сама операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года. При этом, в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года данная операция отражается следующим образом: по строке 100 указывается 30.06.2016, по строке 110 - 07.07.2016, по строке 120 - 08.07.2016, по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.
В соответствии со статьей 214 и пунктом 7 статьи 226.1 Кодекса сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная с дивидендов, удерживается при их фактической выплате. Согласно подпункту 3 пункта 9 статьи 226.1 Кодекса налоговый агент уплачивает удержанный у налогоплательщика налог в срок не позднее одного месяца с даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг). В случае если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ в том периоде, в котором завершена. Если физическому лицу 20.06.2016 выплачены дивиденды в размере 10000 рублей, а налог на доходы физических лиц перечислен 20 июля 2016 года, то данная операция отражается по строкам 020, 040, 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года. Кроме того, данная операция подлежит отражению в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года следующим образом: по строке 100 указывается 20.06.2016, по строке 110 - 20.06.2016, по строке 120 - 20.07.2016, по строке 130 - 10000, по строке 140 - 1300.